Налоговая миграция в льготные регионы: польза и риски

[Собака]

Одним из известных, но сомнительных с точки зрения налоговых рисков способов снижения налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса является релокация в регионы с льготными условиями налогообложения. Одним из таких регионов, который привлекает предпринимателей, является Республика Калмыкия.

В 2024 году здесь действуют пониженные ставки налога на УСН (упрощенную систему налогообложения). В частности, для предпринимателей, применяющих УСН «Доходы», ставка составляет всего 1%, а для тех, кто работает по схеме «Доходы минус расходы», ставка снижена до 5%.

Для селлеров, торгующих на маркетплейсах, этот вариант снижения нагрузки на бизнес выглядит привлекательным, потому что деятельность не предполагает привязки к региону, торговля происходит на просторах интернета. Более того, электронная торговля — высококонкурентная среда, поэтому селлеры борются за каждый рубль чистой прибыли. А значит бухгалтеру, который работает с этой нишей, нужно знать все нюансы условий и требований, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Разберем детально, какие риски и выгоды связаны с релокацией бизнеса в Калмыкию и как бухгалтеру корректно сопровождать подопечных селлеров.

Льготные налоговые ставки в Калмыкии: что предлагает регион​

Согласно региональному законодательству, в Калмыкии на период до 2025 года действует льготная ставка для предпринимателей на УСН:

• УСН «Доходы» — 1% вместо стандартных 6%.
• УСН «Доходы минус расходы» — 5% вместо 15%.

Эти ставки остаются в силе до конца 2025 года, после чего они будут постепенно увеличиваться: до 2% в 2026–2027 годах и далее до стандартных 6% к 2032 году. Это создает значительное окно для оптимизации налоговой нагрузки на ближайшие несколько лет.
Примеры экономии на налогах при релокации в Калмыкию:

• При годовом обороте в 10 млн рублей (или среднемесячном обороте менее 1 млн рублей) предприниматель может сэкономить 500 000 рублей налогов в год.
• При обороте в 60 млн рублей экономия может достигать 3 млн рублей.

Условия и требования для применения льгот​

Для того чтобы воспользоваться льготами, предпринимателю необходимо зарегистрировать бизнес в Калмыкии и подтвердить его деятельность на территории региона.
Основное требование — наличие фактической деятельности и проживания в регионе. Налоговые органы уже не раз пытались оспорить применение льгот, ссылаясь на фиктивную прописку и отсутствие реальной деятельности.
Обязательные условия для получения льготы:
1. Регистрация в Калмыкии. Индивидуальные предприниматели (ИП) должны иметь постоянную регистрацию на территории региона. Для этого обычно покупается доля недвижимости в размере 1/4 или 1/5 дома площадью 10 кв.м. По закону достаточно 6 кв.м., чтобы иметь право на постоянную регистрацию в жилом доме.
2. Документальное подтверждение деятельности. Налоговые органы могут запросить доказательства того, что предприниматель действительно ведет деятельность в регионе. Это могут быть:

• Оплата коммунальных услуг по месту регистрации.
• Звонки с местной сим-карты.
• Покупки в местных магазинах по карте, открытой в банке Калмыкии.
• Участие в местных благотворительных программах (например, покупка канцелярии для школ с предоставлением благодарственного письма).

3. Реальное присутствие в регионе. Важно, чтобы жилье, где зарегистрирован ИП, выглядело жилым: регулярная уборка, оплата коммунальных услуг, а также связь с соседями, которые могут подтвердить, что дом не пустует. Это может быть полезно в случае проверки со стороны налоговых органов.

Риски фиктивной регистрации: что важно учитывать​

Релокация бизнеса для применения льготной налоговой ставки должна быть оформлена с соблюдением всех правовых норм. В противном случае налоговые органы могут признать регистрацию фиктивной и доначислить налоги по стандартной ставке.
Судебная практика уже содержит ряд случаев, когда налоговая оспаривала льготы предпринимателей, аргументируя это отсутствием реальной деятельности в регионе. В частности, суды обращают внимание на следующие моменты:

• Отсутствие подтверждения деятельности. Если предприниматель зарегистрирован в регионе, но не ведет никакой реальной хозяйственной деятельности на его территории, это может быть основанием для отказа в льготе.
• Фиктивная прописка. Если налоговые органы докажут, что предприниматель фактически не проживает по месту регистрации и использует адрес исключительно для получения налоговых льгот, льготы могут быть аннулированы.

Как снизить риски для бизнеса и бухгалтера​

Для того чтобы минимизировать риски, бухгалтерам необходимо:

1. Изучать судебную практику. Это позволит понять, какие аргументы налоговые органы используют для оспаривания льгот и как можно защитить интересы клиента.
2. Вести строгий учет деятельности в регионе. Необходимо регулярно предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие ведение бизнеса в регионе. Это могут быть счета за коммунальные услуги, чеки за покупки в местных магазинах, выписки из банка, показывающие движения средств по счету, открытому в местном банке.
3. Рекомендуйте клиентам поддерживать реальные связи с регионом. Например, принимать участие в благотворительных акциях, совершать регулярные покупки в регионе, посещать место регистрации, а также пользоваться услугами местных поставщиков.
4. Уделяйте внимание документам. Для применения льгот важно, чтобы все документы были оформлены правильно и своевременно. Это касается как договора купли-продажи доли в доме, так и всех налоговых деклараций и других финансовых отчетов.

Практическое руководство для бухгалтеров​

1. Проверьте соответствие клиента требованиям льготной ставки. Перед тем как рекомендовать клиенту релокацию в льготный регион, необходимо тщательно проверить соответствие его бизнеса условиям применения льгот. Если предприниматель не готов следовать всем требованиям, лучше рассмотреть альтернативные способы оптимизации налогов.
2. Регулярные консультации с юристами. Поскольку законодательство в этой области может меняться, важно поддерживать связь с юристами, специализирующимися на налоговом праве. Это поможет защитить интересы клиента и избежать проблем с налоговыми органами.
3. Используйте автоматизированные системы учета. Для ведения учета деятельности в нескольких регионах одновременно рекомендуется использовать специализированные программы, которые помогут контролировать все поступления и расходы в соответствии с требованиями налоговых органов.

Релокация бизнеса в льготные регионы, такие как Калмыкия, действительно может существенно снизить налоговую нагрузку на предпринимателей. Однако, этот процесс требует внимательного соблюдения всех законодательных норм и требований.
Бухгалтерам важно быть в курсе всех нюансов, связанных с применением льгот, и грамотно сопровождать своих клиентов, чтобы избежать штрафов и доначислений.
Селлеры, к счастью, все меньше пользуются услугами онлайн-бухгалтерии банков и другими сервисами для бюджетного ведения учета в своем бизнесе, предпочитая им профессиональных бухгалтеров, знакомых с нишей маркетплейсов и ее особенностями.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация