- Специальный корреспондент
НПД, с введения его в 2019 году, существенных изменений не претерпевал. Но ситуация в корне изменилась в 2023 году. В первой половине года на рассмотрение в ГД были внесены 2 законопроекта, смягчающие и снимающие часть ограничений на применение НПД.
Иллюстрация: freepik/freepik
Один из законопроектов предусматривает увеличение предельного лимита по доходам, а второй расширяет перечень видов деятельности, которые могут применять самозанятые.
Разберём, как данные поправки в закон № 422-ФЗ повлияют на заказчика в случае их принятия.
Основными из них являются лимит по доходам — 2.4 млн руб. и ограниченный перечень видов деятельности, которые может осуществлять самозанятый.
В случае превышения указанного лимита самозанятый лишается права на применение НПД и вправе:
Если исполнитель имеет статус физлица (не ИП), то с доходов свыше 2,4 млн руб. налоги и страховые взносы должен будет по умолчанию оплатить в бюджет заказчик.
Продавать самозанятый может только то, что произвёл самостоятельно, либо существенно доработал из исходников.
Нарушение этого запрета также, как и превышение лимита по доходам, приведёт к утрате права на применение НПД и необходимости перерасчёта дохода по ОСНО — для ИП или по НДФЛ — для физлиц без статуса ИП.
Причинами внесения указанных изменений в закон о самозанятых законодатель называет значительный рост цен с 2020 года на многие товары и услуги.
Самозанятые вынуждены поднимать расценки на свои услуги и, соответственно, часто теряют право на применение режима в середине года. В результате многие из них уходят в «тень».
Увеличение лимита, по мнению авторов законопроекта, позволит сохранить и даже приумножить число самозанятых и увеличить поступления средств в государственный бюджет.
Корректировка лимита по доходам выгодна не только самозанятым, но и их заказчикам. Риск перечисления дохода исполнителю, утратившему статус самозанятого из-за превышения лимита, значительно снижается. Особенно это актуально для высококвалифицированных специалистов, чье вознаграждение в месяц порой превышает 250 000 руб.
На данный момент указанный законопроект находится на рассмотрении в ГД, но Правительство уже дало ему свою оценку.
Чиновники не одобряют поправки. Они мотивируют свою позицию тем, что увеличение лимита дохода самозанятых приведёт к массовому «исходу» других спецрежимников (на УСН или патенте) в самозанятые. А это приведёт к значительным потерям бюджета.
Правительство считает нецелесообразным рассмотрение вопроса об увеличении лимита до 2029 года. По окончании срока проведения эксперимента по введению в РФ НПД можно будет однозначно судить о необходимости данных изменений либо об отмене режима самозанятости в целом.
Если указанные изменения будут приняты, самозанятые смогут торговать готовыми товарами, в том числе в сети Интернет и на маркетплейсах.
Необходимость внесения поправок в закон о самозанятых авторы законопроекта обосновали тем, что эти изменения помогут обеспечить внутренний рынок востребованными товарами и стабилизировать цены на них.
Напомним, что после введения санкций в отношении РФ Правительством были сняты ограничения и отменена ответственность за параллельный импорт, то есть ввоз товаров в Россию без согласия правообладателей.
Ведение указанных изменений позволит бизнесу привлекать к сотрудничеству самозанятых, занимающихся перепродажей товаров.
На данный момент интернет-торговля, в том числе и на маркетплейсах, приобретают все большую популярность. Снятие запрета на перепродажу товаров позволит бизнесу сотрудничать с самозанятыми не только в сфере оказания услуг и выполнения работ, но и в торговой сфере.
Вероятность принятия этого законопроекта гораздо выше одобрения аналогичного законопроекта об увеличении лимита по доходам на НПД.
Связано это с тем, что бюджет в случае принятия указанных изменений, убытков не понесёт.
Напомним, что в настоящий момент в отношении деятельности по продаже товаров в сети Интернет может применяться только УСН или ОСНО.
Стандартная ставка на УСН по объекту «доходы» на данном режиме составляет 6%. Учитывая тот факт, что торговля в большинстве случаев осуществляется через маркетплейсы и выплата дохода, производится электронными площадками, то ставка по налогу на НПД для самозанятых составит также 6%.
Но возможность перепродавать готовые товары сделает интернет-торговлю ещё более привлекательной, так как для её осуществления не потребуется регистрация в качестве ИП, как это необходимо сейчас.
Один из законопроектов предусматривает увеличение предельного лимита по доходам, а второй расширяет перечень видов деятельности, которые могут применять самозанятые.
Разберём, как данные поправки в закон № 422-ФЗ повлияют на заказчика в случае их принятия.
Ограничения для самозанятых
Перечень ограничений и оснований, при которых физлица и ИП не могут применять специальный налоговый режим НПД, приведён в законе № 422-ФЗ от 27.11.2018.Основными из них являются лимит по доходам — 2.4 млн руб. и ограниченный перечень видов деятельности, которые может осуществлять самозанятый.
Лимит по доходам
Ограничение по доходу в 2.4 млн руб. действует на календарный год: с 1 января по 31 декабря.В случае превышения указанного лимита самозанятый лишается права на применение НПД и вправе:
- в течение 20 календарных дней открыть ИП и перейти на другой специальный режим: УСН, ЕСХН;
- перейти на упрощёнку или ЕСХН, если уже имеет статус предпринимателя.
Если исполнитель имеет статус физлица (не ИП), то с доходов свыше 2,4 млн руб. налоги и страховые взносы должен будет по умолчанию оплатить в бюджет заказчик.
Продажа товаров
В настоящий момент под запретом находится перепродажа готовых товаров, а также подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.Продавать самозанятый может только то, что произвёл самостоятельно, либо существенно доработал из исходников.
Нарушение этого запрета также, как и превышение лимита по доходам, приведёт к утрате права на применение НПД и необходимости перерасчёта дохода по ОСНО — для ИП или по НДФЛ — для физлиц без статуса ИП.
Увеличение лимита по доходам и отмена запрета на перепродажу товаров. Что планируется изменить для самозанятых
В настоящий момент на рассмотрении в Госдуме находятся 2 законопроекта, которые могут сделать сотрудничество с самозанятыми более привлекательным для бизнеса.Увеличение предельного лимита по доходам
Законопроектом 393494-8 планируется внести поправки в подп. 8 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ в части увеличения предельного лимита по доходам вдвое: с 2.4 млн руб. до 4.8 млн руб.Причинами внесения указанных изменений в закон о самозанятых законодатель называет значительный рост цен с 2020 года на многие товары и услуги.
Самозанятые вынуждены поднимать расценки на свои услуги и, соответственно, часто теряют право на применение режима в середине года. В результате многие из них уходят в «тень».
Увеличение лимита, по мнению авторов законопроекта, позволит сохранить и даже приумножить число самозанятых и увеличить поступления средств в государственный бюджет.
Корректировка лимита по доходам выгодна не только самозанятым, но и их заказчикам. Риск перечисления дохода исполнителю, утратившему статус самозанятого из-за превышения лимита, значительно снижается. Особенно это актуально для высококвалифицированных специалистов, чье вознаграждение в месяц порой превышает 250 000 руб.
На данный момент указанный законопроект находится на рассмотрении в ГД, но Правительство уже дало ему свою оценку.
Чиновники не одобряют поправки. Они мотивируют свою позицию тем, что увеличение лимита дохода самозанятых приведёт к массовому «исходу» других спецрежимников (на УСН или патенте) в самозанятые. А это приведёт к значительным потерям бюджета.
Правительство считает нецелесообразным рассмотрение вопроса об увеличении лимита до 2029 года. По окончании срока проведения эксперимента по введению в РФ НПД можно будет однозначно судить о необходимости данных изменений либо об отмене режима самозанятости в целом.
Отмена запрета на перепродажу товаров
Законопроектом № 396743-8 планируется внести поправки в пп. 2 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ и отменить запрет на перепродажу готовых товаров.Если указанные изменения будут приняты, самозанятые смогут торговать готовыми товарами, в том числе в сети Интернет и на маркетплейсах.
Необходимость внесения поправок в закон о самозанятых авторы законопроекта обосновали тем, что эти изменения помогут обеспечить внутренний рынок востребованными товарами и стабилизировать цены на них.
Напомним, что после введения санкций в отношении РФ Правительством были сняты ограничения и отменена ответственность за параллельный импорт, то есть ввоз товаров в Россию без согласия правообладателей.
Ведение указанных изменений позволит бизнесу привлекать к сотрудничеству самозанятых, занимающихся перепродажей товаров.
На данный момент интернет-торговля, в том числе и на маркетплейсах, приобретают все большую популярность. Снятие запрета на перепродажу товаров позволит бизнесу сотрудничать с самозанятыми не только в сфере оказания услуг и выполнения работ, но и в торговой сфере.
Вероятность принятия этого законопроекта гораздо выше одобрения аналогичного законопроекта об увеличении лимита по доходам на НПД.
Связано это с тем, что бюджет в случае принятия указанных изменений, убытков не понесёт.
Напомним, что в настоящий момент в отношении деятельности по продаже товаров в сети Интернет может применяться только УСН или ОСНО.
Стандартная ставка на УСН по объекту «доходы» на данном режиме составляет 6%. Учитывая тот факт, что торговля в большинстве случаев осуществляется через маркетплейсы и выплата дохода, производится электронными площадками, то ставка по налогу на НПД для самозанятых составит также 6%.
Но возможность перепродавать готовые товары сделает интернет-торговлю ещё более привлекательной, так как для её осуществления не потребуется регистрация в качестве ИП, как это необходимо сейчас.
