Упрощенцы теряют свое право на применение УСН при превышении определенных лимитов. В 2023 году лимит по выручке - 251,4 млн руб.
Налогоплательщики стараются всячески избежать превышения лимитов. Налоговики же, наоборот, заинтересованы в том, чтобы налогоплательщик слетел с упрощёнки, чтобы доначислить налоги. Поэтому они заняты поиском схем занижения выручки.
Приведём примеры операций, которые могут быть восприняты как попытка обойти лимит по выручке и удержаться на УСН:
1. Вознаграждение посредника
Если налогоплательщик на УСН является посредником (комиссионером или агентом), существует двойной риск доначислений.
Причины следующие:
- взаимозависимость посредника с комитентом или принципалом: совпадение учредителей, сотрудников, юрадресов и IP-адресов; посредник перечисляет комитенту (принципалу) оплату за товар, который он ещё не получил. Высока вероятность обвинений в дроблении бизнеса.
- излишняя самостоятельность посредника: он закупает товары за свой счёт и от своего имени, комитент не контролирует процесс и не участвует в инвентаризациях.
Как снизить риски: В идеале, посредник должен действовать только за счёт принципала, выполнять его поручения и отчитываться о продажах и расходах.
2. Безвозмездное пользование имуществом
Бывает такое, что компаний несколько, и они пользуются имуществом друг друга безвозмездно. С точки зрения проверяющих, это не что иное, как аренда, которая облагается налогом по УСН, исходя из рыночных цен.
Как снизить риски: Если инспекторы доначислят налог с аренды, они выберут верхнюю границу рыночных цен. Выгоднее начислять налоги самостоятельно, исходя из нижней границы цен, и включать в расходы суммы арендной платы.
3. Занижение продажной цены
В этой схеме упрощенец продаёт товар дружественной компании по цене ниже рыночной. Далее эта дружественная компания продаёт товар конечным покупателям по рыночной цене.
Как снизить риски: В идеале, цена продажи не должна отклоняется от рыночной более чем на 20%. Но если очень нужно занизить цену на больший процент, можно установить дополнительные невыгодные для покупателя условия. Например, предоплата в размере 100% за месяц до отгрузки. Важно, чтобы условие было не только прописано в договоре, но ещё и исполнено.
4. Занижение наличной выручки
Всем известно, что непробитие чеков на онлайн-кассе приводит к занижению выручки в налоговом учёте. О рисках и ответственности, пожалуй, тоже все знают. Самое худшее в этой ситуации, что к расследованию таких нарушений подключаются правоохранительные органы. Оправдаться или отбить доначисления за сокрытие наличной выручки практически невозможно.
5. Возврат денег клиенту
Эффективность этого метода зависит от реальности причины возврата. Наиболее правдоподобная причина - претензия по качеству товаров (работ, услуг). Однако, если уже в начале следующего года клиент вернёт обратно всю сумму, для налоговиков это будет выглядеть как явная схема ухода от лимита по выручке.
Как снизить риски: Вместо возврата безопаснее было бы заранее договориться с покупателем о переносе платежей на следующий год при приближении к лимиту по выручке.
6. Оплата за товары, работы, услуги под видом займа
Маскировка оплаты за товар (работу, услугу) под заём помогает отсрочить признание выручки. В следующем году производится зачёт займа в счёт оплаты по договору поставки.
Как снизить риски: Договор займа с будущим покупателем лучше подписать задолго до отгрузки товара. Также в идеале сумма займа в договоре должна отличаться от стоимости товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики стараются всячески избежать превышения лимитов. Налоговики же, наоборот, заинтересованы в том, чтобы налогоплательщик слетел с упрощёнки, чтобы доначислить налоги. Поэтому они заняты поиском схем занижения выручки.
Приведём примеры операций, которые могут быть восприняты как попытка обойти лимит по выручке и удержаться на УСН:
1. Вознаграждение посредникаЕсли налогоплательщик на УСН является посредником (комиссионером или агентом), существует двойной риск доначислений.
Причины следующие:
- взаимозависимость посредника с комитентом или принципалом: совпадение учредителей, сотрудников, юрадресов и IP-адресов; посредник перечисляет комитенту (принципалу) оплату за товар, который он ещё не получил. Высока вероятность обвинений в дроблении бизнеса.
- излишняя самостоятельность посредника: он закупает товары за свой счёт и от своего имени, комитент не контролирует процесс и не участвует в инвентаризациях.
Как снизить риски: В идеале, посредник должен действовать только за счёт принципала, выполнять его поручения и отчитываться о продажах и расходах.
2. Безвозмездное пользование имуществомБывает такое, что компаний несколько, и они пользуются имуществом друг друга безвозмездно. С точки зрения проверяющих, это не что иное, как аренда, которая облагается налогом по УСН, исходя из рыночных цен.
Как снизить риски: Если инспекторы доначислят налог с аренды, они выберут верхнюю границу рыночных цен. Выгоднее начислять налоги самостоятельно, исходя из нижней границы цен, и включать в расходы суммы арендной платы.
3. Занижение продажной ценыВ этой схеме упрощенец продаёт товар дружественной компании по цене ниже рыночной. Далее эта дружественная компания продаёт товар конечным покупателям по рыночной цене.
Как снизить риски: В идеале, цена продажи не должна отклоняется от рыночной более чем на 20%. Но если очень нужно занизить цену на больший процент, можно установить дополнительные невыгодные для покупателя условия. Например, предоплата в размере 100% за месяц до отгрузки. Важно, чтобы условие было не только прописано в договоре, но ещё и исполнено.
4. Занижение наличной выручкиВсем известно, что непробитие чеков на онлайн-кассе приводит к занижению выручки в налоговом учёте. О рисках и ответственности, пожалуй, тоже все знают. Самое худшее в этой ситуации, что к расследованию таких нарушений подключаются правоохранительные органы. Оправдаться или отбить доначисления за сокрытие наличной выручки практически невозможно.
5. Возврат денег клиентуЭффективность этого метода зависит от реальности причины возврата. Наиболее правдоподобная причина - претензия по качеству товаров (работ, услуг). Однако, если уже в начале следующего года клиент вернёт обратно всю сумму, для налоговиков это будет выглядеть как явная схема ухода от лимита по выручке.
Как снизить риски: Вместо возврата безопаснее было бы заранее договориться с покупателем о переносе платежей на следующий год при приближении к лимиту по выручке.
6. Оплата за товары, работы, услуги под видом займаМаскировка оплаты за товар (работу, услугу) под заём помогает отсрочить признание выручки. В следующем году производится зачёт займа в счёт оплаты по договору поставки.
Как снизить риски: Договор займа с будущим покупателем лучше подписать задолго до отгрузки товара. Также в идеале сумма займа в договоре должна отличаться от стоимости товаров (работ, услуг).
