Многие граждане сдают в аренду свою жилую недвижимость и тем самым получают пассивный доход в виде арендной платы. В своём большинстве это пенсионеры и люди, получившие в наследство от своих родителей какую-либо недвижимость.
В связи с ужесточением требований фискальных органов по уплате налогов со всех видов деятельности многим приходится определяться с формой ведения этого "арендного бизнеса". Одной из самых щадящих форм этого "бизнеса" является регистрация в качестве самозанятого физического лица на НПД (налог на профессиональный доход). Всем уже, наверное, известна ставка в 4% и с определённым бонусом в 10 000 рублей.
По популярности сдача квартир в аренду занимает второе место среди всех видов деятельности самозанятых. И в этой сфере за последнее время появился ряд изменений и дополнений со стороны налоговиков и Минфина. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Имущество супругов
Ситуация: муж-самозанятый сдает в аренду жилье, которое является совместной собственностью супругов. С квартирантов получены деньги. Может ли супруг указать в мобильном приложении «Мой налог» полную сумму дохода от сдачи в аренду этого жилого имущества?
Такие разъяснения ФНС дает в письме № СД-3-3/2196@ от 13.03.2019.
Сдача имущества третьим лицом
ФНС на своем сайте разъясняет, что налогоплательщик вправе применять НПД, если его имущество сдает в аренду чужой человек. Этот человек (третье лицо) действует по доверенности на управление имуществом.
Если речь идет о жилом помещении, то самозанятый вправе отражать полученный доход от сдачи в аренду такого имущества, даже если данное имущество сдаётся третьим лицом.
Субаренда
А что если жилье сдавать в субаренду? В этом случае тоже можно применять НПД, поясняет ФНС, ссылаясь на ст. 615 ч. II ГК РФ.
К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
Поэтому физлицо в отношении дохода от сдачи в субаренду жилого помещения вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Такие разъяснения также даны в письме Минфина от 09.12.2019 № 03-11-11/95717.
Расходы на коммуналку
А может ли самозанятый при сдаче жилья в аренду уменьшить налогооблагаемый доход на расходы за коммунальные услуги?
Здесь есть свои нюансы. Если размер платы за те или иные коммунальные услуги зависит от их фактического потребления и фиксируется счетчиками (например, плата за электричество и воду), сумма возмещения арендатором арендодателю таких коммунальных расходов не признается профессиональным доходом. То есть полученная от арендатора сумма в данном случае не будет облагаться НПД.
Такие разъяснения, в частности, даны в письме Минфина от 29.05.2019 № 03-11-09/40094, доведенном до сведения письмом ФНС от 13.06.2019 № СД-4-3/11446@.
Сдача жилья и работа по трудовому договору
Гражданин работает по трудовому договору и хотел бы сдавать свое жилье, оформившись при этом плательщиком НПД. Такой вариант вполне возможен, сообщается в письме ФНС № СД-3-3/458@ от 25.01.2019.
Считаю, что подобные разъяснения будут полезны многим гражданам и помогут вам сделать правильный выбор.
При подготовке данного материала частично был использован .
