Декларация по УСН за 2023 год: как заполнить и сдать

[Собака]

Начало года для большинства бухгалтеров — «горячая» пора: начинается декларационная кампания. И упрощенцев она не обошла стороной. Организации и ИП на УСН обязаны отчитаться за прошлый год и сдать в ИФНС налоговую декларацию. Разберем, как бизнесу на упрощенке заполнить и сдать налоговую отчетность за 2023 год.






1,2 тыс.
227

Иллюстрация: Ketut Subiyanto /pexels

Декларация по УСН. Как, куда и когда сдать​

Кто обязан отчитываться по УСН​

Декларацию по УСН должны сдавать все организации и ИП на упрощенке без исключения, даже те, кто:

• Находился на налоговых каникулах и не платил налог.

При этом неважно, первый или второй год упрощенец применяет налоговые каникулы.

• Находился на УСН, но деятельности не вел.

Например, совмещал УСН и ПСН, но работал только по патенту.

• Работал в убыток.

Объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы», — значения также не имеет.

В какой срок нужно сдать декларацию по УСН​

Налоговая декларация по УСН сдается раз в год, промежуточной (ежеквартальной) отчетности не предусмотрено.

Предприниматели отчитываются на один месяц раньше, чем организации:

• До 25 апреля — декларацию сдают ИП.
• До 25 марта — отчитываются компании.

Если срок сдачи декларации выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день.
Отдельные сроки сдачи отчетности, установлены для тех организаций и ИП, которые потеряли право применять этот спецрежим или перестали работать на УСН:

• При утрате права на УСН — нужно сдать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенку.
• При закрытии вида деятельности, переведенного на УСН — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена работа по упрощенке.

Как и куда сдается декларация по УСН​

Отчетность по упрощенной системе налогообложения нужно сдавать в ИФНС по месту учета организации или ИП. Компании с обособленными подразделениями сдают декларацию по месту учета головной организации.

Направить отчетность по УСН в налоговую инспекцию можно двумя способами:

• На бумаге — напрямую в ИФНС.
• В электронной форме — по ТКС.

Обратите внимание, что не все упрощенцы вправе выбирать способ сдачи декларации, некоторые из них могут отчитаться только в электронной форме. К ним относятся:

• крупнейшие налогоплательщики;
• вновь созданные организации с численностью более 100 человек;
• упрощенцы со среднесписочной численностью работников за прошедший год более 100 человек.

Как заполнить декларацию по УСН за 2023 год​

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В этом же документе приведен порядок заполнения отчетности и формат для ее представления в электронной форме.

Состав отчетности по УСН зависит от того, какой объект налогообложения применяет упрощенец:

• «Доходы» — Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1.

Если в 2023 году бизнес на УСН уплачивал торговый сбор, нужно заполнить Раздел 2.1.2, если получал целевые средства – Раздел 3.

Последовательное заполнение листов отчетности такая:

1. Раздел 2.1.1.
2. Раздел 2.1.2 (при необходимости).
3. Раздел 1.1.
4. Раздел 3 (при необходимости).
5. Титульный лист.

• «Доходы минус расходы» — Титульный лист, Разделы 1.2, 2.2.

При получении целевых средств дополнительно нужно заполнить Раздел 3.

Последовательность заполнения декларации:

1. Раздел 2.2.
2. Раздел 1.2.
3. Раздел 3 (при необходимости).
4. Титульный лист.

Как заполнить титульный лист​

Поле	Сведения
ИНН/КПП	Организации заполняют обе строки, ИП — только ИНН. Данные можно взять из регистрационных документов или выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ
Номер корректировки	При сдаче первичной отчетности — «0». Если сдается исправленная (уточненная) декларация нужно указать номер ее корректировки — «1», «2» и т.д.
Налоговый период (код)	код «34» — при сдаче отчетности за 2023 год. код «50» — при сдаче декларации в случае закрытия ИП или организации. код «95» — при сдаче декларации в случае перехода на другой режим налогообложения
Отчетный год	2023
Представляется в налоговый орган	Укажите четырехзначный код ИФНС, в которую сдаете декларацию. Узнать его можно из регистрационных документов, выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или с помощью Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация ФНС
По месту нахождения (учета)	«120» — если отчетность сдает ИП. «210» — если отчитывается организация. «215» — если декларацию сдает правопреемник (при реорганизации компании)
Налогоплательщик	ФИО ИП (без аббревиатуры ИП) или название организации — печатными буквами
Форма реорганизации (ликвидации) ИНН/КПП реорганизованной организации	Заполняют только те компании, которые сдают отчетность после реорганизации или ликвидации. В остальных случаях, в этих строках поставьте прочерки
Достоверность и полноту…	«1» — если декларацию сдает лично налогоплательщик. «2» — если отчетность сдает представитель. В строках ниже необходимо указать ФИО того, кто сдает отчетность. ИП могут данные строки не заполнять, так как их данные указаны в блоке «Налогоплательщик». Если отчетность сдает организация (без участия представителя со стороны) в этих строках нужно указать ФИО руководителя. Если отчетность сдает представитель, в данных строках нужно указать его ФИО (название) и данные доверенности (в последних двух строках)

Далее рассмотрим, как заполнить разделы декларации по УСН для объекта «доходы» и «доходы минус расходы».

Заполнение декларации по УСН 2023 для объекта «доходы»​

Как уже было сказано выше, при заполнении отчетности на объекте «доходы», лучше начать с Раздела 2.1.1, так как в нем приводятся сводные данные по полученному за год доходу, на основании которого будут рассчитаны суммы авансовых платежей и налога.

Как заполнить Раздел 2.1.1​

Поле	Сведения
Строка 101	«1» — если в течение 2023 года применялась обычная ставка 6%. «2» — если применялась повышенная ставка 8%
Строка 102	«1» — если организация или ИП производит выплаты физлицам (есть работники). «2» — если ИП на УСН работает без «помощников». Обратите внимание, что организации в этом поле всегда указывают код «1»
Строки 110-113	Внесите сумму доходов поквартально – нарастающим итогом. Если ИП, например, получал по 50 000 руб. каждый квартал, то строки 110–113 нужно заполнить таким образом: 110 — 50000; 111 — 100000; 112 — 150000; 113 — 200000
Строки 120-123	Отразите ставку по налогу. Если применялись налоговые каникулы, укажите ставку «0.0» и заполните строку 124. Если применялась пониженная ставка, установленная в регионе, где зарегистрирован упрощенец, то укажите эту ставку и также заполните строку 124
Строка 124	Эта строка заполняется только, если упрощенец применяет пониженную или нулевую ставку. В первой части строки нужно указать код из Приложения № 5 к порядку заполнения декларации: 3462010 — если налогоплательщик применяет пониженную ставку, введенную в регионе (кроме Крыма и Севастополя). 3462030 — если налогоплательщик Крыма или Севастополя применяет пониженную ставку. 3462040 — если ИП применяет налоговые каникулы (ставка 0%) Во второй части строки нужно указать пункт, подпункт и номер статьи закона, которым установлена пониженная или нулевая ставка по УСН. Заполнение начинается слева направо. Например, ИП, зарегистрированный в г. Москве применяет налоговые каникулы. Он заполнит эту строку следующим образом: «3462040/02.200000000». Значение 02.2 обозначает номер статьи закона г. Москвы, которым установлены налоговые каникулы, а в остальных ячейках ставятся нули, так как пункт и подпункт в статье 2.2 отсутствуют
Строки 130-133	В этих строках нужно указать сумму исчисленного налога за каждый квартал нарастающим итогом. Расчет нужно произвести по формуле: строка 110 (111,112 или 113) * строку 120 (121,122 или 123)
Строки 140-143	Отразите сумму выплат, которые уменьшают авансы или налог по УСН: страховые взносы, больничные за работников. Если в строке 102 указан код «1», то уменьшить налог получится не больше чем наполовину. Соответственно, значение в строках 140-143 не должно превышать ½ от строки 130-133

Как заполнить Раздел 1.1​

Поле	Сведения
Строка 010	Укажите код ОКТМО по месту регистрации. Если код состоит из 8 знаков, поставьте в последних трех ячейках прочерки
Строки 030,060,090	Заполните только, если в течение года меняли ИФНС по причине переезда (изменении юридического адреса или места постоянной регистрации ИП). В остальных случаях в этих строках нужно поставить прочерки
Строка 020	Укажите сумму авансового платежа за 1 квартал, исчисленную к уплате. Рассчитайте ее по формуле: строка 130 Раздела 2.1.1 — строка 140 Раздела 2.1.1
Строка 040	Укажите в этой строке сумму аванса к уплате за полугодие. Она рассчитывается по формуле: (строка 131 Раздела 2.1.1 – строка 141 Раздела 2.1.1) — строка 120 Раздела 1.1 Если по результатам расчета получилось положительное значение, укажите его в строке 050 (сумма к уменьшению)
Строка 050	Если по итогам полугодия получилась сумма не к уплате, а к уменьшению, отразите ее в этой строке, а в строке 040 поставьте прочерк
Строка 070	Внесите сумму аванса к уплате за 9 месяцев. Рассчитайте ее по формуле: (строка 132 Раздела 2.1.1 — строка 142 Раздела 2.1.1) — (строка 020 + строка 040 — строка 050 Раздела 1.1) Если получилось положительное значение, внесите его в строку 080, а в строке 070 поставьте прочерк
Строка 080	Заполните только, если по итогам 9 месяцев образовалась сумма аванса к уменьшению, а не к уплате.
Строка 100	Рассчитайте и укажите сумму налога к уплате за год. Делается это по формуле: (строка 133 Раздела 2.1.1 — строка 143 Раздела 2.1.1) — (сумма строк 020, 040, 070, уменьшенная на строки 050 и 080 Раздела 1.1) Если получилась сумма со знаком «+» (к уменьшению), внесите ее в строку 110
Строка 110	Заполните, если по итогам года вышла сумма к уменьшению (возврату), а не к уплате
Строка 101	Заполните эту строку, если в отчетном периоде применяли ПСН, оплатили стоимость патента, но утратили право на применение данного режима налогообложения

Заполнение декларации по УСН 2023 для объекта «доходы минус расходы»​

Начните заполнение с Раздела 2.2

Как заполнить Раздел 2.2​

Поле	Сведения
Строка 201	«1» — если в течение года применялась стандартная ставка 15%. «2» — если в течение года упрощенец применял повышенную ставку 20%
Строки 210-213	Укажите поквартально нарастающим итогом сумму полученного за год дохода. Если ИП, например, получал по 50 000 руб. каждый квартал, то строки 210-213 нужно будет заполнить следующим образом: 210 — 50000; 211 — 100000; 212 — 150000; 213 — 200000
Строки 220-223	Внесите в эти строки поквартально нарастающим итогом сумму произведенных расходов
Строка 230	Отразите сумму полученного в прошлых годах убытка, уменьшающего налоговую базу за 2023 год
Строка 240	Заполните эту строку, если по итогам 1 квартала доходы превысили расходы: строка 210 — строка 220
Строка 241	Заполните эту строку, если по итогам полугодия доходы превысили расходы: строка 211 — строка 221
Строка 242	Заполните эту строку, если по итогам 9 месяцев доходы превысили расходы: строка 212 — строка 222
Строка 243	Заполните эту строку, если по итогам года доходы превысили расходы: строка 213 — строка 223
Строка 250	Если по итогам 1 квартала образовалась сумма убытка (расходы, превысили доходы), заполните эту строку
Строка 251	Заполните эту строку, если по итогам полугодия образовался убыток (расходы превысили доходы)
Строка 252	Заполните эту строку, если по итогам 9 месяцев образовался убыток (расходы превысили доходы)
Строка 253	Заполните эту строку, если по итогам года образовался убыток (расходы превысили доходы)
Строки 260-263	Внесите ставку по налогу. Если применялась пониженная ставка, также укажите ее и заполните строку 264
Строка 264	Заполните только, если применяете пониженную или нулевую ставку. В первой части строки нужно указать код из Приложения № 5 к порядку заполнения декларации: 3462020 — если налогоплательщик применяет пониженную ставку, введенную в регионе (кроме Крыма и Севастополя). 3462030 — если налогоплательщик Крыма или Севастополя применяет пониженную ставку. 3462040 — если ИП применяет налоговые каникулы (ставка 0%). Во второй части строки нужно указать пункт, подпункт и номер статьи закона, которым установлена пониженная или нулевая ставка по УСН. Заполнение начинается слева направо. Например, ИП, зарегистрированный в г. Москве, применяет налоговые каникулы. Он заполнит эту строку следующим образом: «3462040/02.200000000». Значение 02.2 обозначает номер статьи закона г. Москвы, которым установлены налоговые каникулы, а в остальных ячейках ставятся нули, так как пункт и подпункт в статье 2.2 отсутствуют
Строка 270	Укажите сумму аванса к уплате за 1 квартал: строка 240 х строка 260 Если по итогам 1 квартала образовался убыток, а в строке 240 стоит прочерк, в этой строке также поставьте прочерк
Строка 271	Укажите сумму аванса к уплате за полугодие: строка 241 х строка 261 Если по итогам полугодия образовался убыток, а в строке 241 стоит прочерк, в этой строке также поставьте прочерк
Строка 272	Укажите сумму аванса к уплате за 9 месяцев: строка 242 х строка 262 Если по итогам 9 месяцев образовался убыток, а в строке 242 стоит прочерк, в этой строке также поставьте прочерк
Строка 273	Укажите сумму аванса к уплате за год: строка 243 х строка 263 Если по итогам года образовался убыток, а в строке 243 стоит прочерк, в этой строке также поставьте прочерк
Строка 280	Рассчитайте и укажите сумму минимального налога

Как заполнить Раздел 1.2​

Поле	Сведения
Строка 010	Укажите код ОКТМО по месту регистрации. Если код состоит из 8 знаков, укажите в последних трех ячейках прочерки
Строки 030,060,090	Заполните только, если в течение года меняли ИФНС по причине переезда (изменении юридического адреса или места постоянной регистрации ИП). В остальных случаях в этих строках нужно поставить прочерки
Строка 020	Укажите сумму аванса к уплате за 1 квартал. Значение этой строки равно значению строки 270 Раздела 2.2
Строка 040/050	Рассчитайте сумму аванса к уплате за полугодие: строка 271 Раздела 2.2 — строка 020 Раздела 1.2 Если значение равно 0, укажите в строке 040 «0», а в строке 050 поставьте прочерк. Если значение положительное (сумма к уменьшению), то заполните строку 050, а в строке 040 поставьте прочерк
Строка 070/080	Рассчитайте сумму аванса к уплате за 9 месяцев: строка 272 Раздела 2.2 — (сумма строк 020 и 040 – строка 050 Раздела 1.2) Если значение равно «0», укажите в этой строке «0», а в строке 080 поставьте прочерк. Если значение положительное, заполните строку 080, а в строке 070 поставьте прочерк
Строка 100/110	Рассчитайте сумму аванса к уплате за год: строка 273 раздела 2.2 — (сумма строк 020, 040 и 070, уменьшенная на строки 050 и 080 раздела 1.2) Если значение равно «0», укажите в строке 100 «0», а в строке 110 поставьте прочерк. Если значение положительное (сумма к уменьшению), то заполните строку 110, а в строке 100 поставьте прочерк
Строка 120	Это строка заполняется только, если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога, указанного в строке 280 Раздела 2.2 или равна ей
Строка 101	Заполните эту строку, если в отчетном периоде применяли ПСН, оплатили стоимость патента, но утратили право на применение данного режима налогообложения

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация