- Специальный корреспондент
Отчетность по НДС направлена в налоговую, а в ответ пришло уведомление о признании декларации непредставленной. Увы это реальность! Как этого не допустить и что делать, если отказ уже получен?
В ст. 80 НК закреплен исчерпывающий перечень оснований, по которым налоговики могут отказать в приеме декларации по НДС. Так как перечень исчерпывающий, то это означает, что любые другие основания для объявления отчета несданным вне закона.
Декларация по НДС считается непредставленной, если при проведении камеральной проверки установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:
На данный момент актуальной формой декларации по НДС остается и действует с отчетности за 1 квартал 2022 года форма, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
[H2] Подпись декларации неуполномоченным лицом[/H2]
Согласно положениям Налогового кодекса, представлять интересы налогоплательщика во взаимоотношениях с налоговиками, в том числе подписывать налоговую отчетность, имеет право законный либо уполномоченный представитель налогоплательщика.
Законный представитель налогоплательщика — это руководитель организации для компаний и индивидуальный предприниматель сам за себя.
Уполномоченным представителем может быть как физлицо, так и юридическое лицо, которые наделяются полномочиями посредством составления доверенности. Для компаний доверенность заверяется руководителем и печатью организации, а для индивидуальных предпринимателей нотариусом.
Так как декларация по НДС сдается только в электронном виде, то подпись тоже электронная.
Дисквалификация — это вид административного наказания за нарушение закона. Суть дисквалификации в том, что человеку запрещается занимать определенные должности или работать в некоторых сферах. По решению суда бывший директор не сможет занимать свою должность от шести месяцев до трех лет.
А следовательно утратит полномочия на подпись отчетности.
Если аннулируют декларацию по НДС контрагента, это может отразиться и на самой компании. Чтобы проверить партнеров по бизнесу на предмет дисквалификации, нужно воспользоваться реестром лиц, в отношении которых имеются вступившие в законную силу постановления о дисквалификации. Данный реестр формирует и ведет ФНС. Информация о конкретном лице предоставляется по запросу в виде выписки или справки.
Дисквалификация происходит по разным причинам, чаще всего это критичные нарушения трудового законодательства, фиктивное банкротство, ложная информация о компании (например, о ее юридическом адресе) и т. п. Обычно предпосылки для нее появляются задолго до самого факта дисквалификации.
Например, руководитель продолжительное время не выплачивает сотрудникам зарплату, намеренно вводит ее в долги и т.д.
В чем тут риски для вас, если вы заключите договор с такой компанией, помимо очевидных, таких, как зависшая дебиторка, если это покупатель? Прежде всего с точки зрения налоговиков это — недобросовестный контрагент. А вы, при заключении с ним договора, не проявили должной осмотрительности, если не знаете о таких вопиющих фактах, как невыплата зарплаты сотрудникам.
Еще хуже, если такой контрагент — ваш поставщик. В этом случае риск не получить вычет по НДС возрастает многократно. И, наверное, не стоит говорить о том, что компания с недостоверным адресом — это с точки зрения налоговиков точно «пустышка», техническая компания.
[H2] Подпись лица, умершего до подачи декларации[/H2]
Налоговая декларация содержит значимые сведения, достоверность которых гарантируется подписавшим ее лицом. Если человек умер, его ЭЦП недействительна. Следует озадачиться получением ЭЦП для сдачи отчетности на другое уполномоченное лицо.
Ситуация часто осложняется тем, что умер директор, который еще и единоличный учредитель. Тут компания сталкивается с достаточно сложной ситуацией как для самой организации (штрафа не избежать), так и для контрагентов.
В организации вводится доверительное управление или потребуется выждать 6 месяцев и после вступления в наследство, восстановив оргструктуру, получать ЭЦП. Но от сдачи отчетности или штрафов никто на это время компанию не освобождает.
Поэтому иногда бухгалтер или другое лицо пытается использовать имеющуюся подпись для отчетов, что является нарушением закона.
[H2] Наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений[/H2]
На практике недостоверность данных о директоре с большой долей вероятности появится если:
Юридическое лицо признается недействующим и исключается из реестра при соблюдении двух условий: если в течение последних 12 месяцев оно не предоставляло отчетность по налогам и сборам и не проводило операции хотя бы по одному из своих банковских счетов.
Кроме того, ФНС вправе исключить организацию из реестра, если:
[H2] Несоответствие контрольным соотношениям — самое распространенное основание для отказа[/H2]
[H2] Как происходит отказ в приеме декларации[/H2]
Шаг 1. Вы направляете первичную декларацию по НДС через ЭДО в налоговую.
Шаг 2. На отправленную отчетность поступает квитанция о приеме.
С этого момента налоговая начинает автоматическую проверку на правильность заполнения и соблюдение контрольных соотношений. В течение дня с даты приема вам может поступить уведомление о признании декларации непредставленной при выявлении ошибок.
Шаг 3. После получения уведомления нужно в течение 5 дней исправить ошибки и направить декларацию повторно. Причем номер корректировки останется таким же как и в отправленном отчете, на который пришёл отказ.
Если уложиться в срок, датой представления декларации будет считаться дата отправки первого отчёта с выявленными несоответствиями.
Шаг 4. Если декларация сразу принята успешно, то поступит извещение о вводе.
Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки. Налоговым кодексом на камеральную проверку отводится три месяца, в течение которых в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
[H2] О штрафах и блокировке счета[/H2]
Налогоплательщик обязан сдавать отчетность. Если откажут в приеме декларации по НДС, и будет пропущен срок на исправление, то обязанность по сдаче отчетности не будет исполнена. Далее последует ответственность в виде штрафа 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы. Штраф можно попытаться уменьшить, сославшись на смягчающие обстоятельства.
Разберемся, что делать, если вашу декларацию по НДС признали непредставленной:
В ст. 80 НК закреплен исчерпывающий перечень оснований, по которым налоговики могут отказать в приеме декларации по НДС. Так как перечень исчерпывающий, то это означает, что любые другие основания для объявления отчета несданным вне закона.
Декларация по НДС считается непредставленной, если при проведении камеральной проверки установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- подписание или представление декларации неуполномоченным представителем;
- дисквалификация директора;
- на декларации подпись умершего лица;
- наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе;
- исключение компании из ЕГРЮЛ;
- несоответствие контрольным соотношениям.
На данный момент актуальной формой декларации по НДС остается и действует с отчетности за 1 квартал 2022 года форма, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
[H2] Подпись декларации неуполномоченным лицом[/H2]
Согласно положениям Налогового кодекса, представлять интересы налогоплательщика во взаимоотношениях с налоговиками, в том числе подписывать налоговую отчетность, имеет право законный либо уполномоченный представитель налогоплательщика.
Законный представитель налогоплательщика — это руководитель организации для компаний и индивидуальный предприниматель сам за себя.
Уполномоченным представителем может быть как физлицо, так и юридическое лицо, которые наделяются полномочиями посредством составления доверенности. Для компаний доверенность заверяется руководителем и печатью организации, а для индивидуальных предпринимателей нотариусом.
Так как декларация по НДС сдается только в электронном виде, то подпись тоже электронная.
[H2] Дисквалификация директора как причина аннулирования декларации по НДС[/H2]
Дисквалификация — это вид административного наказания за нарушение закона. Суть дисквалификации в том, что человеку запрещается занимать определенные должности или работать в некоторых сферах. По решению суда бывший директор не сможет занимать свою должность от шести месяцев до трех лет.
А следовательно утратит полномочия на подпись отчетности.
Если аннулируют декларацию по НДС контрагента, это может отразиться и на самой компании. Чтобы проверить партнеров по бизнесу на предмет дисквалификации, нужно воспользоваться реестром лиц, в отношении которых имеются вступившие в законную силу постановления о дисквалификации. Данный реестр формирует и ведет ФНС. Информация о конкретном лице предоставляется по запросу в виде выписки или справки.
Дисквалификация происходит по разным причинам, чаще всего это критичные нарушения трудового законодательства, фиктивное банкротство, ложная информация о компании (например, о ее юридическом адресе) и т. п. Обычно предпосылки для нее появляются задолго до самого факта дисквалификации.
Например, руководитель продолжительное время не выплачивает сотрудникам зарплату, намеренно вводит ее в долги и т.д.
В чем тут риски для вас, если вы заключите договор с такой компанией, помимо очевидных, таких, как зависшая дебиторка, если это покупатель? Прежде всего с точки зрения налоговиков это — недобросовестный контрагент. А вы, при заключении с ним договора, не проявили должной осмотрительности, если не знаете о таких вопиющих фактах, как невыплата зарплаты сотрудникам.
Еще хуже, если такой контрагент — ваш поставщик. В этом случае риск не получить вычет по НДС возрастает многократно. И, наверное, не стоит говорить о том, что компания с недостоверным адресом — это с точки зрения налоговиков точно «пустышка», техническая компания.
[H2] Подпись лица, умершего до подачи декларации[/H2]
Налоговая декларация содержит значимые сведения, достоверность которых гарантируется подписавшим ее лицом. Если человек умер, его ЭЦП недействительна. Следует озадачиться получением ЭЦП для сдачи отчетности на другое уполномоченное лицо.
Ситуация часто осложняется тем, что умер директор, который еще и единоличный учредитель. Тут компания сталкивается с достаточно сложной ситуацией как для самой организации (штрафа не избежать), так и для контрагентов.
В организации вводится доверительное управление или потребуется выждать 6 месяцев и после вступления в наследство, восстановив оргструктуру, получать ЭЦП. Но от сдачи отчетности или штрафов никто на это время компанию не освобождает.
Поэтому иногда бухгалтер или другое лицо пытается использовать имеющуюся подпись для отчетов, что является нарушением закона.
[H2] Наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений[/H2]
На практике недостоверность данных о директоре с большой долей вероятности появится если:
- организация сменила руководителя, а изменения не внесла в ЕГРЮЛ;
- в ФНС появились сведения о дисквалификации директора;
- вовремя не внесли изменения в ЕГРЮЛ в связи со смертью директора;
- директор является лицом, участвовавшим в деятельности другой организации, которая была исключена как недействующая и т.д.
[H2] Компанию исключили из ЕГРЮЛ — откажут в приеме декларации[/H2]
Юридическое лицо признается недействующим и исключается из реестра при соблюдении двух условий: если в течение последних 12 месяцев оно не предоставляло отчетность по налогам и сборам и не проводило операции хотя бы по одному из своих банковских счетов.
Кроме того, ФНС вправе исключить организацию из реестра, если:
- сведения о ней, указанные в ЕГРЮЛ недостоверны и организация не обновляет информацию о себе более 6 месяцев;
- у организации отсутствуют средства на добровольную ликвидацию.
[H2] Несоответствие контрольным соотношениям — самое распространенное основание для отказа[/H2]
[H2] Как происходит отказ в приеме декларации[/H2]
Шаг 1. Вы направляете первичную декларацию по НДС через ЭДО в налоговую.
Шаг 2. На отправленную отчетность поступает квитанция о приеме.
С этого момента налоговая начинает автоматическую проверку на правильность заполнения и соблюдение контрольных соотношений. В течение дня с даты приема вам может поступить уведомление о признании декларации непредставленной при выявлении ошибок.
Шаг 3. После получения уведомления нужно в течение 5 дней исправить ошибки и направить декларацию повторно. Причем номер корректировки останется таким же как и в отправленном отчете, на который пришёл отказ.
Если уложиться в срок, датой представления декларации будет считаться дата отправки первого отчёта с выявленными несоответствиями.
Шаг 4. Если декларация сразу принята успешно, то поступит извещение о вводе.
Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки. Налоговым кодексом на камеральную проверку отводится три месяца, в течение которых в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
[H2] О штрафах и блокировке счета[/H2]
Налогоплательщик обязан сдавать отчетность. Если откажут в приеме декларации по НДС, и будет пропущен срок на исправление, то обязанность по сдаче отчетности не будет исполнена. Далее последует ответственность в виде штрафа 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы. Штраф можно попытаться уменьшить, сославшись на смягчающие обстоятельства.
[H2] Декларация аннулирована. Что делать?[/H2]
Разберемся, что делать, если вашу декларацию по НДС признали непредставленной:
- При получении уведомления определить причины для отказа в приеме и исправить несоответствия.
- Направить в ИФНС исправленный отчет в срок 5 дней после получения уведомления.
- Если уверены в необоснованности решения ФНС, направить жалобу на отказ в приеме декларации в вышестоящую инстанцию. Если налоговики откажут, следует обратиться в суд.
