Что такое АУСН и с чем ее едят

[Собака]

Все про новую автоматизированную упрощенку. Кратко, четко, по делу.

Предисловие​

Ввести новый налоговый режим с автоматическим расчетом налога на основе данных ККТ поручил президент в 2018 году.

В декабре 2019 года в Думу был внесен такой законопроект, но дальше первого чтения дело не пошло. Поправки ко второму чтению так и не подготовили. Поэтому уже в июне 2021 года Путин поручил доработать этот проект до конца года.

Так что 18 ноября 2021 года в Думу внесли три новых правительственных законопроекта:

• Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  — о введении АУСН;
• Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  — о внесении поправок в НК и некоторые законы в связи с введением АУСН.
• Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  — о внесении поправок в Бюджетный кодекс по распределению налога.

Когда вводят АУСН​

Планируется, что АУСН заработает с 1 июля 2022 года в качестве эксперимента. Он продлится по 31 декабря 2027 года.

Где вводят АУСН​

Режим пока запустят в четырех регионах:

• Москве;
• Московской области;
• Калужской области;
• Татарстане.

Кто может применять​

Перейти на АУСН может малый бизнес. В законопроекте прописано, когда перейти на этот новый режим никак нельзя.
В запретительном списке 31 позиция. В частности, не могут быть плательщиками налога по АУСН:

• фирмы и ИП с численностью штата более 5 человек;
• фирмы и ИП с доходом более 60 млн рублей в год;
• фирмы, у которых есть ОС на сумму более 150 млн рублей;
• фирмы и ИП с сотрудниками, которым положена досрочная пенсия;
• фирмы и ИП с сотрудниками-иностранцами.

Ставки налога​

Налоговый период по АУСН — месяц.
АУСН, также, как и обычная упрощенка, может быть с объектом:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Ставки такие:

• 8 % при АУСН «доходы»;
• 20 % при АУСН «доходы минус расходы»;
• 3 % — минимальный налог при АУСН «доходы минус расходы».

Налог по АУСН надо будет платить до 25 числа второго месяца.

Какие налоги платить не надо​

Если компания или ИП перейдет на АУСН, то ей не нужно будет платить некоторые налоги:

• НДС (кроме импортного и агентского);
• налог на прибыль (по стандартной ставке);
• налог на имущество (кроме рассчитанного от кадастровой стоимости);
• НДФЛ (от предпринимательской деятельности).

Как перейти на АУСН​

Чтобы перейти на АУСН, компания или ИП через личный кабинет на сайте ФНС должны подать в налоговую уведомление до 31 декабря года, предшествующего году перехода.
Уйти с АУСН на другой режим добровольно в середине года нельзя.
Но если нарушены критерии применения АУСН, уход будет принудительным.

Кто и как будет считать налог​

Бизнес на АУСН будет вести учет своих доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика. Туда будут поступать данные с расчетного счета и ККТ, а также внесенные налогоплательщиком самостоятельно (если они не проходят ни по банку, на по ККТ).

Метод — кассовый. Предоплата тоже учитывается как доход и как расход.

Какие отчеты сдавать​

Деклараций при АУСН не будет. Не будет РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС.
Но в ПФР надо будет сдавать СЗВ-ТД, а в некоторых случаях — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

НДФЛ с зарплаты​

Бизнес на АУСН автоматически дает согласие на то, что банк будет исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов сотрудников.
Компании и ИП перед каждой выплатой будут передавать в банк информацию по каждому сотруднику о доходе и стандартном вычете.

Ставка налога — 13 % независимо от суммы дохода.

Датой получения дохода в виде зарплаты будет считаться день ее выплаты, а не последний день месяца, как обычно.
Надо вести регистры налогового учета по доходам сотрудников. Данные фирма будет брать из личного кабинета, куда их направит банк.

​

Страховые взносы​

Для бизнеса на АУСН тарифы страховых взносов будут 0 %. Размер фиксированных взносов ИП — тоже ноль.
Бизнесу надо передавать в банк информацию о доходах сотрудников, облагаемых и не облагаемых взносами с указанием кодов доходов.
Банки будут передавать эту информацию в ИФНС, а налоговики направят ее в ПФР.
На пенсии сотрудников нулевые взносы не окажут негативного влияния.

По взносам на страхование от травматизма тариф будет фиксированный — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников.

Проверки​

Проверки будут только камеральные. Выездных не будет.

Камералка будет длиться 3 месяца. Старт проверки — 1 февраля.

Проверять будут прошедший год, то есть 12 налоговых периодов.
Пока камералка не завершится, ИП не может сняться с учета, а ООО не подлежит ликвидации.
Подробнее об этом

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

Штрафы​

Штрафы предусмотрены для уполномоченного банка и бизнеса.

За нарушение порядка передачи данных в ИФНС — штраф 20 % от суммы налога, который был не уплачен из-за этого нарушения.
Минимальный штраф — 200 рублей.

Подробнее об этом читайте

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

Распределение налога​

Уплаченный бизнесом налог по АУСН разделят в пропорции 1:1 между бюджетом региона и федеральным бюджетом.
Подробнее об этом читайте

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

Выпадающие доходы бюджетов ПФР, ФСС и ФФОМС из-за нулевых тарифов будут компенсироваться за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Послесловие​

Рассмотрение этих двух законопроектов намечено на 21 декабря.
Представленный вариант — не окончательный. Ко второму чтению проект, судя по всему, подкорректируют.

Например, вопросы вызывает запрет на снятие с учета ИП до момента завершения камералки, которая длится до 3 месяцев.

Для ИП на АУСН не предусмотрена возможность вступления в добровольные правоотношения с ПФР, как это прописано для другой группы бизнесменов (ИП на НПД).

Кроме того, в проекте не прописано, как перейти на АУСН с 01.07.2022 года, если заявление надо подать до 31 декабря, а закона еще нет.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[BOOX]

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный налоговый режим. Он будет действовать в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях с 01.07.2022 по 31.12.2027. С 01.01.2023 к эксперименту присоединится Санкт-Петербург. Вот основные детали этого спецрежима.

Применение АУСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций, а ИП — НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (за рядом исключений).

Плательщик АУСН обязан уполномочить обслуживающий банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам и уведомить об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через банк. Перечень банков-участников информационного обмена утвердит ФНС.

Среднесписочная численность работников для применения АУСН — не больше 5 человек, доходы — не больше 60 млн руб. в год.

Не вправе применять АУСН 31 категория организаций и ИП (к традиционным ограничениям для УСН добавлены небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодатели с иностранными работниками и ещё несколько категорий).

Чтобы перейти на АУСН с нового года, нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года включительно через личный кабинет налогоплательщика или обслуживающий банк. Для вновь созданных налогоплательщиков — в течение 30 дней с даты регистрации.

Объект налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами, как в классической УСН. Налоговая база — денежное выражение этих сумм.
Расходы принимаются к учёту не по закрытому перечню, а при соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ — то есть обоснованные и документально подтверждённые затраты. Но есть длинный список не принимаемых расходов, и расход обязательно должен быть оплачен со счёта в банке или с применением ККТ.

Доходы и расходы признаются на дату поступления / списания денег на счёт / со счёта в банке, а при использовании ККТ — на дату формирования фискального документа.

Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы» — 8%, при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%. Минимальный налог во втором случае — 3%.

Плательщик АУСН освобожден от предоставления социальных и имущественных вычетов, а сумму НДФЛ работников исчисляет и уплачивает обслуживающий банк. При этом как налоговый агент он обязан сообщить банку суммы налогооблагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов по каждому работнику.

Плательщик АУСН не платит страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Налоговая сама уведомит о применении АУСН налогоплательщиком ПФР и ФСС.

Налоговый период — календарный месяц.

Налоговый орган исчисляет налог по данным, которые до 5 числа следующего месяца передал обслуживающий банк по безналичным поступлениям и выплатам, а налогоплательщик — по расчётам с использованием ККТ. До 15 числа следующего месяца сумма налога к уплате выгружается в личный кабинет, до 25 числа её нужно оплатить.

Налоговая декларация по АУСН не представляется.

Есть порядок перехода с ОСНО для организаций, которые считали налог на прибыль методом начисления.

От мероприятий налогового контроля полностью не освободят: в отношении плательщиков АУСН будут проводиться камеральные налоговые проверки.

Резюмирую: АУСН — это модифицированная УСН, при применении которой налог считает налоговый орган фактически без участия налогоплательщика. Такую конструкцию обкатали на налоге на профессиональный доход, выведя из тени большой пласт самозанятых. Теперь её распространяют на малый бизнес.