Подписан закон, который вносит изменения в порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
Закон упрощает процедуру перехода на АУСН, смягчает условия применения спецрежима, а также позволяет компаниям на АУСН осуществлять торговую деятельность через маркетплейсы. Рассказываем, к чему готовиться организациям и ИП, которые применяют или планируют применять АУСН с 2025 года.
По действующим правилам переход на применение АУСН возможен только с начала будущего года при условии подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления до 31 декабря текущего года (ч.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Перейти на АУСН в течение года действующие компании не могут. Данное право предоставляется только вновь созданным организациям и ИП.
С 1 января 2025 года действующим организациям и ИП, которые применяют УСН или являются самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход, предоставлена возможность перехода на АУСН в течение календарного года независимо от даты их регистрации и постановки на налоговый учет.
Переход будет возможен с любого календарного месяца в течение года. Для этого нужно направить в ИФНС уведомление о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН (новая ч.1.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Направить такое уведомление можно как через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, так и через уполномоченную кредитную организацию из .
Другим новым ограничением для перехода на применение АУСН станет величина доходов за предыдущий год. Сейчас размер доходов за предшествующий год не может помешать переходу на АУСН. Компания утрачивает право на АУСН, если ее доходы в текущем году превысят 60 млн рублей.
По новым правилам указанный предельный лимит по доходам, препятствующий применению АУСН, станет учитываться не только за текущий, но и за предшествующий год (новая редакция п.23 ч.2 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Поэтому, если доход компании за 2024 год превысит 60 млн рублей, то она не сможет перейти на применение АУСН в 2025 году.
Сейчас организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, лишены права применять АУСН. Причем то обстоятельство, в качестве кого именно компания выступает по посредническому договору, для целей применения АУСН не имеет никакого значения. Поэтому, например, по договору поручения АУСН не могут применять ни доверители, ни поверенные.
По новым правилам данный запрет будет распространяться только на компании, которые в посреднических договорах действуют в интересах других лиц (новая редакция п.21 ч.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Иными словами, АУСН не смогут применять лишь те компании, которые в таких договорах выступают в качестве поверенных, комиссионеров и агентов. Те же компании, которые в посреднических договорах действуют в своих интересах (принципалы, доверители и комитенты), смогут применять АУСН на общих основаниях.
Моментом получения принципалами, доверителями и комитентами доходов по посредническим договорам для целей АУСН будет считаться одна из следующих дат (новая ч.5 ст.7 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):
Для целей учета полученных налогоплательщиками АУСН доходов в автоматическом режиме маркетплейсы будут передавать в ИФНС:
Сведения о расчетах маркетплейсы станут передавать в налоговые органы только по договоренности с компаниями, применяющими АУСН. Если компания и маркетплейс не достигнут такой договоренности, сведения о расчетах в налоговые органы станут передавать уполномоченные банки, обслуживающие счета компаний, торгующих через маркетплейсы.
Закон упрощает процедуру перехода на АУСН, смягчает условия применения спецрежима, а также позволяет компаниям на АУСН осуществлять торговую деятельность через маркетплейсы. Рассказываем, к чему готовиться организациям и ИП, которые применяют или планируют применять АУСН с 2025 года.
Новый порядок перехода на АУСН
Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ, вступающий в силу с 1 января 2025 года, заметно упрощает порядок перехода на применение АУСН.По действующим правилам переход на применение АУСН возможен только с начала будущего года при условии подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления до 31 декабря текущего года (ч.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Перейти на АУСН в течение года действующие компании не могут. Данное право предоставляется только вновь созданным организациям и ИП.
С 1 января 2025 года действующим организациям и ИП, которые применяют УСН или являются самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход, предоставлена возможность перехода на АУСН в течение календарного года независимо от даты их регистрации и постановки на налоговый учет.
Переход будет возможен с любого календарного месяца в течение года. Для этого нужно направить в ИФНС уведомление о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН (новая ч.1.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Направить такое уведомление можно как через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, так и через уполномоченную кредитную организацию из .
Другим новым ограничением для перехода на применение АУСН станет величина доходов за предыдущий год. Сейчас размер доходов за предшествующий год не может помешать переходу на АУСН. Компания утрачивает право на АУСН, если ее доходы в текущем году превысят 60 млн рублей.
По новым правилам указанный предельный лимит по доходам, препятствующий применению АУСН, станет учитываться не только за текущий, но и за предшествующий год (новая редакция п.23 ч.2 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Поэтому, если доход компании за 2024 год превысит 60 млн рублей, то она не сможет перейти на применение АУСН в 2025 году.
АУСН и посредники
С 1 января 2025 года для организаций и ИП, работающих по посредническим договорам, частично отменяется запрет на применение АУСН.Сейчас организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, лишены права применять АУСН. Причем то обстоятельство, в качестве кого именно компания выступает по посредническому договору, для целей применения АУСН не имеет никакого значения. Поэтому, например, по договору поручения АУСН не могут применять ни доверители, ни поверенные.
По новым правилам данный запрет будет распространяться только на компании, которые в посреднических договорах действуют в интересах других лиц (новая редакция п.21 ч.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Иными словами, АУСН не смогут применять лишь те компании, которые в таких договорах выступают в качестве поверенных, комиссионеров и агентов. Те же компании, которые в посреднических договорах действуют в своих интересах (принципалы, доверители и комитенты), смогут применять АУСН на общих основаниях.
Моментом получения принципалами, доверителями и комитентами доходов по посредническим договорам для целей АУСН будет считаться одна из следующих дат (новая ч.5 ст.7 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):
- день поступления денежных средств на банковский счет;
- день получения иного имущества в счет оплаты реализованной продукции, работ или услуг;
- день оплаты реализованных товаров, работ и услуг иным способом, в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам.
АУСН и маркетплейсы
Разрешение доверителям, комитентам и принципалам применять АУСН делает для них возможным осуществление торговой деятельности через электронные торговые площадки – маркетплейсы. Продавать товары через маркетплейсы , начиная с 1 января 2025 года. При этом сведения о расчетах с компаниями на АУСН и полученных ими доходах в налоговые органы станут передавать сами маркетплейсы.Для целей учета полученных налогоплательщиками АУСН доходов в автоматическом режиме маркетплейсы будут передавать в ИФНС:
- сведения о произведенных с налогоплательщиком зачетах встречных требований;
- сведения о полученных от налогоплательщика суммах агентских вознаграждений.
Сведения о расчетах маркетплейсы станут передавать в налоговые органы только по договоренности с компаниями, применяющими АУСН. Если компания и маркетплейс не достигнут такой договоренности, сведения о расчетах в налоговые органы станут передавать уполномоченные банки, обслуживающие счета компаний, торгующих через маркетплейсы.
